תרומת מניות לעמותות - זיכוי מס בגין תרומה בשווה כסף

לגרסה באנגלית ראו כאן For English Version

רשות המסים פרסמה ביום 21 במרץ 2024 חוזר מקצועי חשוב המתייחס להוראות סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, המסדיר את סוגיית הזיכוי ממס בגין תרומה בשווה כסף – ובפרט כאשר מדובר בנכס הון (כגון נדל"ן, מניות, ציוד, חפצי אומנות ועוד).

עיקרי העדכון:

🔹 זיכוי בגין תרומה למוסד ציבורי – נישום זכאי לקבל זיכוי ממס בגין תרומה לקרן לאומית או למוסד ציבורי (באישור ועדת הכספים) בשיעור של:

• 35% מסכום התרומה אם התורם הוא יחיד.

• שיעור המס הקבוע בסעיף 126 לפקודה אם התורם הוא חבר בני אדם.

🔹 הערכת שווי התרומה:

• כאשר המדובר בתרומה של מניות (מניות נסחרות בישראל או בחו"ל המוחזקות בבנקים בישראל או בחו"ל) - ייקבע השווי על פי שווי המניה באותו מועד.

• כאשר התרומה נעשתה בשווה כסף אחר (לדוגמה, חפצי אמנות או נדל"ן) והתורם לא קיבל תמורה כלשהי – שווי התרומה ייקבע על ידי שמאי מוסמך ויש לצרף את השומה לבקשת הזיכוי.

  
  

🔹 פטור ממס שבח במקביל לזיכוי – ניתן לקבל זיכוי ממס בגין תרומה בשווה כסף, גם אם התורם מבקש פטור ממס רווח הון לפי סעיף 97(א)(4) לפקודת מס הכנסה או סעיף 61(א) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), וזאת בכפוף לעמידה בתנאים שנקבעו בהוראות רשות המסים.

מה זה אומר בפועל?

המשמעות היא שתורם המעביר למוסד ציבורי נכס הון (כגון מניות, נדל"ן וכד') עשוי ליהנות הן מפטור ממס רווח הון על העברת הנכס והן מזיכוי מס בגין שווי התרומה – מהלך שיכול להוביל להקלה מיסויית משמעותית.

💡 דוגמה:

אדם רכש מניה במחיר של 100,000 ש"ח. לאחר תקופה, שווי המניה עלה ל-150,000 ש"ח. אם התורם מחליט להעביר את המניה כתרומה למוסד ציבורי, הוא יוכל:

✔️ לקבל פטור ממס רווח הון בגין הרווח שנצבר (כלומר, על ההפרש של 50,000 ש"ח).

✔️ לקבל זיכוי מס על שווי התרומה (150,000 ש"ח) – כלומר, זיכוי בשיעור של 35% מערך התרומה, אם מדובר בתורם יחיד.

איך אנחנו יכולים לעזור לך?

משרדנו מתמחה בייעוץ מס וליווי בתהליכי קבלת זיכוי ממס ופטור ממס בגין תרומה בשווה כסף. נשמח לבדוק את זכאותך לזיכוי, ללוות אותך ולהגיש עבורך את הבקשה לרשות המסים ולסייע בטיפול מול הבנקים בארץ ובחו"ל.

לעיון בהנחיית רשות המסים ראו כאן