.jpg){kind=small}
הננו מתכבדים להביא לידיעתכם דיווחים ותשלומים אשר יש לבצעם במהלך חודש ינואר 2025:
תשלום המס - בגין שנת 2024 תוך קבלת פטור מלא מהפרשי הצמדה וריבית.
שכר דירה 10% – תשלום מס במסלול מיסוי של 10% על הכנסה מהשכרת דירות מגורים בישראל ב-2024 ותיקון 122 (ו) לפקודה המאפשר בתנאים מסוימים להפחית מהכנסה במסלול זה "דמי שכירות מוטבים".
ני"ע סחירים וני"ע זרים - הגשת דו"ח ותשלום מקדמה בגין מכירת ני"ע סחירים במחצית השנייה של שנת 2024.
תשלומים סוציאליים - הכרה כהוצאה בתשלומים לקופות גמל.
הצהרת עוסק פטור - על מחזור העסקאות במהלך שנת 2024.
דיווחי מעסיקים לביטוח לאומי - טופס 126.
תשלום אגרה מופחת לרשם החברות\השותפויות\העמותות.
ניכויים 12/2024- דיווח ותשלום דיבידנדים שחולקו ב- 12/2024.
תשלומים לבעל שליטה- בגין שנת 2024.
איחוד עוסקים - דיווח שנתי בגין עסקאות בתוך איחוד עוסקים.
ולעיקרי הדברים בהרחבה:
תשלום המס בגין שנת 2024 תוך קבלת פטור מלא מהפרשי ההצמדה והריבית
פטור מהצמדה וריבית - בגין סכום שישולם עד ליום 31 בינואר 2025, על חשבון המס המגיע ממנו בגין שנת המס 2024, יינתן פטור מלא מהפרשי הצמדה וריבית, בגין סכום שישולם עד ליום 28 פברואר 2025 יינתן פטור ממחצית מהפרשי הצמדה וריבית ובגין סכום שישולם עד ליום 31 במרץ 2025 יינתן פטור מרבע מהפרשי הצמדה וריבית החלים לפי סעיף 187(א) לפקודה זאת בהתאם לסעיף 187א לפקודה. הנ"ל נועד להוות תמריץ לנישומים להקדים ולשלם את המס המגיע בגין שנת המס 2024.
מס יסף - תשומת ליבכם בעת עריכת תחשיב חבות המס לנישום יש לקחת בחשבון גם "מס יסף", על יחידים שהכנסתם עולה על סך של 721,560 ₪, בשיעור של 3%. תשומת לבכם כי מס יסף חל על כלל ההכנסות. לפיכך מומלץ לבחון את חבות המס בגין שנת המס 2024 לאור החלת מס זה כאמור ובהתאם לכך את תשלומו עד למועד שפורט לעיל, והכול על מנת להימנע מחבות נוספת של הפרשי הצמדה וריבית.
שכר דירה – בחירה במסלול מיסוי בשיעור של 10% על הכנסה מהשכרת דירות מגורים בישראל
אם סכום ההכנסה החודשית משכר דירה אינו עולה בכל חודש במהלך השנה על סכום של 5,654 ₪ לחודש בשנת 2024, יחול פטור מלא על הכנסה מהשכרת דירה למגורים העומדת בתנאים לעיל.
יחיד שהייתה לו בשנת המס 2024 הכנסה מדמי שכירות מהשכרת דירות בישראל (ואשר משמשות למגורים), מעבר לתקרת הפטור כאמור, רשאי לשלם על הכנסה זו מס מופחת בשיעור 10% בלבד (סעיף 122 לפקודה) או לחלופין במסלול פטור חלקי, זאת בתנאי שההכנסה מדמי שכירות אינה מהווה בידיו הכנסה מעסק.
החל משנת 2023 נוסף סעיף 122 (ו) לפקודה המעניק הטבה שנועדה להקל על מי שיש לו דירת מגורים יחידה (כהגדרתה בחוק מיסוי מקרקעין) ומדווח על הכנסותיו משכר דירה לפי מסלול זה, ובמקביל באותה תקופה הוא משלם דמי שכירות לצורך שכירת דירת מגורים אחרת בישראל למגוריו או שמשלם בעד מגוריו/מגורי בן זוגו המתגורר עמו בבית אבות או בבית חולים גריאטרי (להלן" "דמי שכירות מוטבים"), יהיה רשאי לנכות מהכנסתו כאמור את סכום דמי השכירות המוטבים ששילם באותה שנה, עד לסכום הכנסתו מדמי שכירות באותה שנה או עד לסכום של 90 אלף שקלים בשנה.
לבוחרים במסלול מיסוי של 10% - יש לשלם את המס, בגין ההכנסה מדמי שכירות כאמור, בתוך 30 יום מתום שנת המס שבה הופקה ההכנסה. לפיכך מי שבחר במסלול זה ביחס להכנסתו מדמי שכירות בשנת 2024, עליו לשלם את המס על הכנסה זו עד לתום ינואר 2025.
לידיעתכם - בעת מכירת דירת המגורים אשר לגביה נבחר מסלול המס המופחת בחישוב חבות במס שבח, יתווסף לשווי המכירה הפחת, שניתן היה לנכותו לפי כל דין אילולא הוראות סעיף 122 לפקודה (אשר אינן מתירות זאת).
לאור כל האמור, על כל יחיד לשקול את כדאיות הבחירה ביישום הוראת סעיף 122 לפקודה, בשים לב לחלופות האחרות, הן מסלול הפטור המלא או הפטור החלקי הקבוע בחוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש"ן-1990, והן מסלול מיסוי רגיל תוך בחינת אפשרות ניכוי ההוצאות, שהוצאו בייצור ההכנסה מדמי שכירות, באופן מלא (למדריך לתשלום ולהקלות במס על הכנסה של יחיד מהשכרת דירה למגורים בישראל) .
הגשת דו"ח ותשלום המס בגין מכירת ני"ע סחירים במחצית השנייה של שנת 2024
נישום אשר חייב בהגשת דו"ח (בהתאם לסעיף 131 לפקודה) ואשר מכר ניירות ערך סחירים או יחידה בקרן נאמנות בתקופה שבין 1.7.2024 ל-31.12.2024, ובמכירתם לא נוכה במקור מלוא המס שחל על המכירה, חייב להגיש דו"ח ולשלם את המס החל בגין המכירות בתקופה זו, עד ליום 31 בינואר 2025.
בהתאם להנחיות שפורסמו על ידי רשות המסים, הדיווח יעשה באמצעות הודעה למחלקת הגביה בפקיד השומה (יכול להיעשות גם דרך מערכת שע"מ), ועל סמך הודעה כאמור יונפק שובר לתשלום המקדמה הנ"ל. הודעה זו תכלול את הנתונים הבאים :
סך התמורות מכל המכירות שבוצעו בתקופה.
סך כל הרווחים מניירות ערך שנמכרו בתקופה.
סך כל ההפסדים מניירות ערך שנמכרו בתקופה.
סך הרווח או ההפסד נטו (לאחר קיזוז ההפסדים), לפי שיעורי המס הרלוונטיים.
סכום המקדמה לתשלום, בהתאם לנ"ל.
הכרה בתשלומים סוציאליים בינואר 2025 כהוצאה בשנת 2024
בכדי שתשלומים סוציאליים לקופות גמל יוכרו כהוצאה בשנת 2024 (בגין שכר דצמבר 2024) יש לבצע את התשלומים לקופות הגמל לפני תום חודש ינואר 2025.
הצהרת עוסק פטור
לפי הודעת רשות המיסים בדבר הקלה לעוסקים פטורים לפיה עוסק פטור החייב בהגשת הצהרה שנתית לשנת המס 2024 על-פי תקנה 15 לתקנות מע"מ (רישום) יוכל להגיש את ההצהרה הנ"ל עד ליום 31.3.2025, במקום עד ליום 31.1.2025, מבלי שיינקטו כלפיו אמצעים (קנסות מנהליים וכדומה).
את ההצהרה ניתן להגיש באופן מקוון באתר האינטרנט או באזור האישי .
בשנת 2024 "עוסק פטור" הינו עוסק שמחזור העסקאות שלו בכל עסקיו במהלך השנה לא עלה על 120,000 ש"ח.
דיווחי מעסיקים למוסד לביטוח לאומי - טופס 126
סעיף 355(א1) לחוק הביטוח הלאומי קובע כי כל מעסיק (למעט מעסיקים במשק בית) או מי שמשלם פנסיה מוקדמת (עד גיל הפרישה) חייב להגיש למל"ל באופן מקוון, דין וחשבון על שכר עבודה או על פנסיה מוקדמת ששילם בגין עובדיו השכירים או אלו שבפנסיה מוקדמת, במועדים הבאים:
עד 18 ביולי בכל שנה – דיווח לגבי החודשים ינואר עד יוני של אותה שנה (מספר 1).
עד 18 בינואר בכל שנה – דיווח לגבי החודשים ינואר עד דצמבר של השנה שקדמה לה (מספר 2).
עד 30 באפריל בכל שנה (או בהתאם לאורכה שניתנה לשידור הטופס למס הכנסה) – דיווח בעבור שנת המס שקדמה לה (מספר 3).
שידור טופסי 126 מספר 1 ו- 2 מתבצע ללא צורך בהתאמות הנדרשות בדרך כלל לפני הגשת טופס 126 למס הכנסה.שידור טופס 126 מספר 3 נעשה מיד לאחר ששודר טופס 126 למס הכנסה ותואם בדיוק לטופס זה, למעט מספר התיק בביטוח הלאומי במקום מספר התיק במס הכנסה.סעיף 357 לחוק הביטוח הלאומי קובע כי בהעדר דיווח כאמור – יכול המל"ל להטיל "קביעות דמי ביטוח בהעדר דוח".סעיף 398(ד1) לחוק הביטוח הלאומי מטיל קנס על אחור של 60 יום ומעלה בהגשת הדיווחים כאמור.תשומת לבכם כי החל מינואר 2019 המל"ל שולח מכתבים למעסיקים שלא הגישו טופס 126 במועד. ככל שהמחדל לא הוסר, יבוצעו "קביעות", יוטלו קנסות ויחלו בהליכי גביה ואכיפה.
תשלום אגרה שנתית מופחתת לרשם החברות
באפשרותך לשלם אגרה מופחתת לשנת 2025 בסך 1,306 ש"ח עד לתאריך 31.3.25. החל מתאריך 1.4.25 התעריף יעודכן לסכום המלא בסך 1,734 ש"ח. את האגרה ניתן לשלם באמצעות כרטיס אשראי באתר רשות התאגידים .
תשלום אגרה שנתית מופחתת לרשם העמותות
עמותות בשנתיים הראשונות לפעילותן ועמותות אשר מחזורן הכספי בשנת 2023 לא עלה על 300 אלף ש"ח ישלמו אגרה שנתית לשנת 2025 בסך 172 ₪.עמותות אשר מחזורן הכספי עולה על 300 אלף ש"ח ישלמו אגרה שנתית לשנת 2025, עד ליום 31.3.25 תשלום אגרה מופחתת בסך של 1,306 ש"ח והחל מתאריך 1.4.25 תשלום אגרה בתעריף רגיל, בסך של 1,734 ש"ח .את האגרה ניתן לשלם באמצעות כרטיס אשראי באתר רשות העמותות .
דיווח ותשלום דוחות ניכויים בגין דצמבר 2024
יש לדווח כרגיל את דוחות הניכויים ובכלל זה דיווחים על דיבידנדים שחולקו בדצמבר 2024 וזאת עד ליום 16 בינואר 2025 ולשלם את המס בגינם עד ליום 19 בינואר 2025. נוכח חוקי המס החדשים והשלכותיהם (ובכלל זה תוספת למס יסף של 2% החל מ-1.1.25) יש לשים לב כי דיווחים אלו בוצעו ונקלטו כראוי.
תשלומים לבעל שליטה
תשלומים לבעל שליטה כגון דמי ניהול וכיו"ב הנוגעים להכנסות או הוצאות לשנת 2024 יכולים להיכלל בדיווחים השנתיים לשנת 2024 אם ייכללו בדוחות בעלי השליטה כהכנסה לשנת 2024 והמס בגינם ינוכה בתוך 3 חודשים כאמור בס' 18(ב) לפקודה.
איחוד עוסקים
דיווח שנתי בגין עסקאות בתוך איחוד עוסקים – ניתן לדווח עד סוף מרץ 2025
מצ"ב דברי הסבר באתר רשות המסים כאן
לידיעתכם והיערכותכם בהתאם,
בכבוד רב,
ז'יטניצקי וינשטין ושות', רו"ח
Comments