הרחבת חובת הדיווח המפורט למע״מ – החל מדיווח ספטמבר 2025

רשות המסים הודיעה כי, החל מהדיווח התקופתי למע״מ על חודש ספטמבר 2025 (הנדרש עד 23 באוקטובר 2025), כל עוסק שמחזור עסקאותיו השנתי עולה על 500,000 ₪ יחויב בהגשת דו״ח מפורט (דוח 874 (PCN)).

מה השתנה?

לפני התיקון (דו״חות עד אוגוסט 2025)	אחרי התיקון (מספטמבר 2025)
חובת הדיווח המפורט חלה בעיקר על יחידים שמחזורם > 2.5 מ׳ ₪, חברות שמחזורן > 1.5 מ׳ ₪ או מי שמנהל כפולה.	החובה חלה על כל עוסק שמחזורו > 500 אלף ₪

מי נכלל כעת במעגל החייבים?

1. עצמאים (עוסק מורשה) עם מחזור 2024/השומה האחרונה > 500 אלף ₪.

2. חברות ושותפויות – ברגע שמחזור הקבוצה עובר 500 אלף ₪, גם אם קודם לא חלה עליהן החובה.

3. כל עוסק החייב בניהול ספרי חשבונות בשיטה הכפולה (למשל חברות בע״מ) – גם אם המחזור נמוך מעט מ‑500 אלף ₪.

לוחות זמנים ומועדי הגשה

• דו״ח מפורט + דו״ח תקופתי – עד 23 בחודש שלאחר תקופת הדיווח (חודש/חודשיים, בהתאם לסוג העוסק).

• מומלץ להריץ בדיקה מוקדמת במערכת הנה"ח/ERP שהקובץ PCN 874 מופק ונחתם כראוי, ולוודא התאמה בין הדו"חות לפני השידור.

• לאחר הפקת הקובץ - הדיווח החודשי ייעשה כאן.

השלכות מעשיות

• עברתם את רף 500 אלף ₪? – התחילו כבר עכשיו בהסבת התוכנה והתאמת ממשקי הדיווח.

• אי‑עמידה במועד עלולה לגרור קנס מנהלי (לכל דו"ח) וריבית פיגורים.

• עוסקים המבקשים החזר מע"מ חייבים להגיש את הדו"ח המפורט גם אם אינם עוברים את הרף, כאשר סכום ההחזר חורג מהמגבלה שנקבעה בתקנות.

איך נערכים?

1. בדיקת מחזור 2024 – אם עברתם 500 אלף ₪, ודאו שמערכת הנה"ח מפיקה קובץ 874 PCN תקין.

2. התאמת נהלים – בקרה שוטפת על שלמות החשבוניות הנכנסות והיוצאות; כל פער מול ספק/לקוח עלול לחסום קיזוז תשומות.

3. הרשאת "מורשה על" – שליחת קובץ 874 מתאפשרת רק באמצעות משתמש שהוגדר במערכת מע"מ כ‑"מורשה על". אם טרם מוגדר משתמש כזה, יש להיכנס למערכת > ניהול הרשאות > הקצאת משתמש מורשה על ולהעניק לו את הסמכויות הרלוונטיות, או להיעזר ברו"ח לביצוע ההגדרה.

   ראו הנחיות מלאות כאן.

4. סיוע מקצועי – לצוות המסים שלנו ניסיון בהטמעת דיווח PCN 874. נשמח לסייע בבדיקת המוכנות ולהדריך אתכם בתהליך.